УСН — самый распространённый режим для ИП-фрилансеров: простая отчётность, понятные ставки и возможность уменьшать налог на взносы. Ниже — как работают два варианта УСН, как рассчитать налог на примере и как выбрать режим. Базовые ставки и сроки приведены справочно, региональные ставки и условия могут отличаться, поэтому перед выбором проверьте их на сайте ФНС и в законе вашего региона.
Два варианта УСН
| Параметр | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Ставка (базовая) | 6% | 15% |
| Налоговая база | Все доходы | Доходы минус подтверждённые расходы |
| Вычет взносов | Налог уменьшается на взносы: для ИП без работников — на всю сумму | Взносы входят в расходы |
| Учёт | Книга доходов | Книга доходов и расходов, нужны документы на расходы |
| Минимальный налог | Нет | Есть: 1% от дохода, если налог по формуле меньше |
| Кому подходит | Услуги с малыми расходами: дизайн, тексты, разработка | Бизнес с большими документируемыми расходами |
Региональные власти вправе снижать ставки. Уточняйте актуальную ставку на сайте ФНС.
Пример расчёта «Доходы» 6% (условный)
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Налог 6% с дохода | 54 000 ₽ |
| Фиксированные взносы за год | 57 390 ₽ |
| Дополнительный взнос 1% с 600 000 ₽ превышения | 6 000 ₽ |
| Общая сумма взносов | 63 390 ₽ |
| Налог к уплате после уменьшения на взносы | 0 ₽ |
| Итого платежей в бюджет и фонды | 63 390 ₽ |
При доходе 900 000 ₽ налог по УСН полностью «закрывается» взносами, а ИП платит только взносы. Подробнее о взносах — «Страховые взносы ИП». Для ИП с наёмными работниками налог можно уменьшить не более чем на 50%.
Когда выгоднее «Доходы минус расходы»
Режим 15% выигрывает, если подтверждённые расходы больше 60% дохода: например, закупка материалов, оплата подрядчикам, аренда. Для фрилансера, у которого основной ресурс — своё время, расходов обычно мало: подписки, техника, реклама. Они редко превышают 60%, поэтому «Доходы» 6% чаще выгоднее и проще в учёте.
| Режим | Налог до уменьшения | Комментарий |
|---|---|---|
| «Доходы» 6% | 72 000 ₽ | Можно уменьшить на взносы |
| «Доходы минус расходы» 15% | (1 200 000 − 300 000 − взносы) × 15% ≈ 125 000 ₽ | Расходы не покрывают разницу в ставке |
Сроки платежей
| Что | Срок |
|---|---|
| Авансовый платёж за 1 квартал | До 28 апреля |
| Авансовый платёж за полугодие | До 28 июля |
| Авансовый платёж за 9 месяцев | До 28 октября |
| Налог за год (ИП) | До 28 апреля следующего года |
| Декларация по УСН (ИП) | До 25 апреля следующего года |
| Фиксированные взносы | До 28 декабря текущего года |
| Дополнительный взнос 1% | До 1 июля следующего года |
Если срок выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день. Проверяйте даты в личном кабинете налогоплательщика: законодательство меняется.
Как перейти на УСН
- Зарегистрируйте ИП.
- Подайте уведомление о переходе на УСН: при регистрации или в течение 30 календарных дней после неё, иначе вы окажетесь на общей системе.
- Откройте расчётный счёт (удобно, хотя не всегда обязательно).
- Заведите книгу доходов и расходов и сохраняйте документы.
- Платите взносы и авансы по графику.
О том, как перейти с самозанятости, — в статье «Как перейти с самозанятости на ИП».
Типичные ошибки ИП на УСН
- Нет резерва на взносы. Большая сумма в декабре ударяет по бюджету; платите частями.
- Путаница в сроках. Авансы, налог, декларация и взносы — разные даты.
- Смешанные деньги. Личные и рабочие траты на одной карте затрудняют учёт.
- Нет документов на расходы при режиме «Доходы минус расходы».
- Игнорирование региональных ставок. Они могут быть ниже базовых.
Пример расчёта по кварталам (условный)
ИП на УСН «Доходы» 6% без работников. Доходы за 2026 год по кварталам и авансовые платежи нарастающим итогом:
| Период | Доход нарастающим итогом | Налог 6% | Взносы за период (фикс. часть пропорционально) | Аванс к уплате |
|---|---|---|---|---|
| 1 квартал | 300 000 ₽ | 18 000 ₽ | 14 348 ₽ (57 390 ÷ 4) | 3 652 ₽ |
| Полугодие | 650 000 ₽ | 39 000 ₽ | 28 695 ₽ | 10 305 − уплаченный аванс = 6 653 ₽ |
| 9 месяцев | 1 000 000 ₽ | 60 000 ₽ | 43 043 ₽ | 16 957 − ранее уплаченное = 6 652 ₽ |
| Год | 1 300 000 ₽ | 78 000 ₽ | 57 390 ₽ (фиксированные за год) | 78 000 − 57 390 = 20 610; минус авансы 16 957 = 3 653 ₽ до 28 апреля следующего года |
Идея расчёта: аванс по итогам периода — это налог нарастающим итогом за вычетом взносов, уплаченных в этом периоде, и ранее перечисленных авансов. Дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 ₽ (в примере 10 000 ₽) в таблицу не включён: он уменьшает налог того периода, в котором вы его уплатили. Цифры в примере упрощены: порядок зачёта зависит от того, когда и в каком размере вы фактически платили взносы. Проверяйте расчёт в личном кабинете или с бухгалтером.
Как платить взносы, чтобы уменьшать аванс
- Платите фиксированные взносы частями ежеквартально: они уменьшают аванс того квартала, в котором были уплачены.
- Дополнительный 1% можно уплатить до 1 июля следующего года, но можно и раньше, чтобы уменьшить налог текущего года.
- Сохраняйте платёжки: они подтверждают вычет.
Что ещё нужно ИП
| Обязанность | Как выполнять |
|---|---|
| Книга учёта доходов | Вести по каждому поступлению: дата, документ, сумма |
| Декларация | Подавать раз в год до 25 апреля |
| Платёжные документы | Хранить платёжки по налогам и взносам |
| Договоры и акты | Подтверждают доходы при проверке |
| Расчётный счёт | Полезен для чистоты учёта, хотя обязательность зависит от ситуации |
О взносах — «Страховые взносы ИП»; о переходе — «Как перейти с самозанятости на ИП».
Ограничения
- Статья справочная; ставки, сроки и нормы меняются, региональные особенности не рассматриваются.
- Примеры условные, расчёт для ИП без работников и без льгот.
- Решение о выборе режима лучше согласовать с бухгалтером.
